Since the January 1, 2025, all companies whose annual turnover excluding taxes is included between 2 and 10 million dirhams are subject to the obligations of Law 69.21 concerning their payment deadlines (deadline for paying their suppliers' invoices).

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I. OBLIGATIONS

1. Annual declaration for the 2025 financial year

• A annual declaration must be filed no later than April 1, 2026.
• It must include all invoices. paid And unpaid, as well as those that have exceeded the legal deadlines.

2. Quarterly declarations from 2026 onwards

• Starting with the 2026 financial year, companies in this bracket must file a quarterly statement.
• The deposit must take place before the end of the month following each quarter.

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II. SANCTIONS

1. Late payment of invoices

• Application of a penalty calculated on the basis of the Bank Al-Maghrib key interest rate,
  plus 0.85% per month or fraction of a month of delay.

2. Failure to file or late filing of returns

• Fixed fine determined based on annual turnover.

Amount of the sanctions

Annual turnover excluding VAT	Sanction
2,000,000 < CA ≤ 10,000,000	5,000 DH
10,000,000 < CA ≤ 50,000,000	12,500 DH
50,000,000 < CA ≤ 200,000,000	50,000 DH
200,000,000 < CA ≤ 500,000,000	125,000 DH
Revenue > 500,000,000	250,000 DH

Note

• For companies with a turnover between 2 and 10 million dirhams, The penalty for late filing or failure to file is 5,000 DH.
• This fine is in addition to the late payment penalties on invoices exceeding the legal deadlines.

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THE Draft Finance Bill (PLF) 2026 It was definitively adopted by Parliament in December 2025, following its successive review by both chambers. Below is an overview of the main tax measures adopted:

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1. Common and cross-cutting measures

1.1. Extension of withholding tax (corporate income tax and VAT) on services

The scope of withholding tax is extended to remuneration for services rendered by the following entities:

• credit institutions and similar organizations,
• insurance and reinsurance companies,
• companies whose turnover reaches certain thresholds.

Implementation is gradual, depending on turnover:

• starting from 1^er July 2026: companies with a turnover ≥ 500 million dirhams,
• starting from 1^er January 2027: companies with a turnover ≥ 350 million dirhams,
• starting from 1^er January 2028: companies with turnover ≥ 200 million dirhams.

1.2. Withholding tax on business rents

A withholding tax of 5 % is established on the rental income from built or unbuilt properties and constructions of any kind, when the rents are paid by certain taxpayers to:

• companies subject to corporate income tax,
• or natural persons subject to professional income tax (RNR/RNS scheme).

The measure applies from the 1^er July 2026. The amount withheld is deductible from the final tax due, with the possibility of a refund in case of excess.

1.3. Extension of the Social Solidarity Contribution (CSS)

The social solidarity contribution on profits and income is extended for the years 2026, 2027 and 2028. It remains payable by companies and natural persons under the actual net profit regime whose annual profit reaches or exceeds 1 million dirhams, according to a progressive scale.

1.4. Modernization of electronic accounting rules

The criteria for maintaining accounting records electronically will be incorporated directly into the law, without reference to a subsequent regulatory text. The objective is to secure the legal framework for the digitization of accounting.

1.5. Harmonization with business difficulty procedures

The tax provisions are aligned with the new procedures provided for by the Commercial Code:

• prior notification to the administration in the event of a request to open safeguard proceedings,
• accelerated tax rectification procedure,
• obligation to provide information in the event of the opening of a receivership or liquidation procedure not initiated by the company.

1.6. Combined tax audit of natural persons

The administration can now proceed, under certain conditions, to a combined control relating simultaneously to:

• the accounting review,
• the examination of the individual's overall tax situation.

This control is governed by specific rules regarding duration, notification, and adversarial interviews.

1.7. Updating the rules of limitation in the case of conditional tax benefits

Taxpayers who have benefited from conditional tax advantages and who have provided guarantees may remain subject to the recovery of taxes, duties, fines, penalties and surcharges, even after the expiry of the limitation periods, in the event of non-compliance with the conditions attached to these advantages.

1.8. Simplification of the email address provided to the DGI

Taxpayers will be able to use a freely chosen email address (and no longer necessarily provided by a trusted service provider) for their electronic exchanges with the tax authorities.

1.9. Updating of stamp duties

As a continuation of the dematerialization, the 3 % discount granted to resellers of physical stamps is eliminated, this provision having become obsolete.

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2. Corporate Income Tax (CIT)

2.1. Reform of the tax treatment of OPCCs

The tax regime for Undertakings for Collective Investment in Capital (UCITS) has been clarified. Distributions made by these vehicles will be taxed in the hands of the beneficiary according to the real economic nature underlying products:

• dividends,
• interests,
• capital gains from disposal.

This reform aims to guarantee the tax neutrality of OPCCs and to avoid any artificial transformation of the nature of income for investors.

2.2. Revenues related to international shipping vessels

Lease fees and similar remuneration relating to the chartering, leasing or maintenance of vessels used in international maritime transport, when borne or recorded in the name of non-resident persons, benefit from a permanent exemption from withholding tax under the heading of IS.

2.3. Reporting obligation extended to rental income of non-residents

Non-resident companies without an establishment in Morocco, already required to declare capital gains on the sale of securities in Morocco, must now also declare income generated from renting out real estate.

2.4. Deduction of donations made to sports clubs

Companies will be able to deduct from their taxable income donations, in cash or in kind, made to sports clubs established in accordance with Law No. 30-09, up to the following limits:

• of 20 % of taxable profit, And
• of a ceiling of 5 million dirhams per financial year.

2.5. Contributions of assets by sports associations: extended exemption

The corporate income tax exemption applicable to asset and liability transfers from sports associations to sports companies has been extended. It now covers transfers made to the real value, and no longer solely at net book value.

In return, in the event of a subsequent sale of the contributed assets, the receiving company will have to include in its taxable income the capital gain calculated on the basis of the initial value of the assets.

2.6. Clarification of the five-year exemption for sports companies

The five-year total exemption from corporate income tax granted to sports companies (Law No. 30-09) is clarified: it applies from the first taxable sale, and not simply from the first year of operation. This clarification helps to secure the starting point of the exemption period.

2.7. Exclusion of the 40 % IS rate for certain microfinance institutions

Public limited companies resulting from the transformation of microcredit associations are no longer subject to the 40 % rate during their first five financial years of operation. They will benefit from the standard corporate income tax rate applicable to companies.

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3. Income Tax (IR)

3.1. Payment of income tax on the sale of securities within 30 days

Taxpayers who sell securities, equity or debt instruments not registered with authorized intermediaries will now have to:

• pay the income tax due for each transfer within 30 days following the transaction, via a notification slip, and
• file a summary annual statement of all the transfers, which will also serve as the basis for claiming a refund of any excess tax.

3.2. Reclassification of OPCC distributions for IR

Distributions made by UCITS corresponding to capital gains realized by the fund are classified as profits from movable capital. This measure ensures consistency between the treatment of these products under corporate income tax and personal income tax, and offers better tax transparency for individual investors.

3.3. Gradual reduction on the salaries of professional athletes

To support the professionalization of sport, a specific tax allowance will be applied to income paid by sports companies to professional athletes, educators, coaches and technical teams:

• 90 % for the year 2026,
• 80 % for the year 2027,
• 70 % for the year 2028,
• 60 % for the year 2029.

3.4. Tax advantage for taxpayers in CPU upon cessation of activity

Individuals subject to the Single Professional Contribution (CPU) scheme, not benefiting from any pension scheme and aged at least 65 years old On the date of cessation of their activity, they benefit from:

• 50% reduction % regarding the capital gain related to the intangible assets of the business,
• within the limits of 1,000,000 DH.

3.5. Extension of exemptions to CIMR supplementary pensions

The exemptions previously reserved for certain pensions and life annuities are extended to pensions and annuities paid within the framework of group supplementary retirement insurance contracts managed by CIMR, under the same conditions as the basic schemes. This measure strengthens fairness between the different categories of private sector retirees.

3.6. Tax regime for employees of Casablanca Finance City (CFC)

The flat rate of 20 % applicable to the salaries and wages of employees of companies benefiting from CFC status now applies:

• for a maximum duration of 10 years,
• on continuous or discontinuous periods of work within the companies concerned.

Employees may, by irrevocable option, choose to be taxed according to the progressive tax scale, provided they notify their employer of their choice before the 1^er FEBRUARY of the year in question. CFC companies must attach to their annual declaration of salaries and wages a statement listing the employees benefiting from the scheme.

3.7. Revaluation of the deduction for family expenses

The amounts relating to the deduction for family expenses are updated:

• Amount per dependent: 600 DH (instead of 500 DH),
• Overall annual limit: 3,600 DH (instead of 3,000 DH).

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4. Value Added Tax (VAT)

4.1. Extension of the exemption for sports companies (2026–2030)

The VAT exemption granted to sports companies is extended for a further period of five years, of the 1^er January 2026 to December 31, 2030, in order to allow the new structures to consolidate.

4.2. Harmonization of exemption periods for investment goods

The VAT exemption scheme for investment goods is simplified:

• Initial duration: 36 months,
• Possible extension: 24 additional months, whether for local purchases or imports, under certain conditions.

4.3. Framework for formalities for imported capital goods

Import purchases of capital goods under investment agreements are subject to specific regulatory procedures (implementing decree), in order to secure the use of the exemption.

4.4. Extension of the exemption to agricultural inputs

The VAT exemption is extended to all fertilizers and growing media for agricultural use as defined by law no. 53-18. The objective is to align the tax treatment of all agricultural inputs and to reduce the acquisition cost for farmers.

4.5. Reverse charge of VAT on the purchase of waste and metals

Industrial companies subject to VAT must now apply the mechanism of self-assessment on their purchases of new industrial waste, metals, and other recovered materials. They will have to:

• declare the VAT due on their turnover declaration,
• and deduct it simultaneously on the same tax return.

4.6. Exemption for short pasta

THE short, uncooked, and unstuffed pasta are added to the list of products exempt from VAT without right to deduction, alongside bread, couscous, semolina, flours intended for human consumption and certain yeasts.

4.7. VAT exemption (with right to deduct) for blood and its derivatives

Blood and its derivatives are exempt from VAT with the right to deduct input tax, including on import, which reduces the cost of these sensitive products while preserving tax neutrality for the operators concerned.

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5. Registration fees

5.1. Public procurement: introduction of a 0.1 % duty

Public procurement, initially subject to mandatory and free registration, now supports a registration fee of 0.1 %, due by the successful bidder, in order to improve traceability and access to information for the tax authorities.

5.2. Harmonization of rights regarding guarantees and releases

Secured credit transactions (guarantees, mortgages, pledges) and their releases all benefit from a a single fixed fee of 200 DH, regardless of the nature of the lending institution (credit institution, similar organization or financing company).

5.3. Additional fee of 2 % in case of untraceable payment

An additional registration fee of 2 % is established for transfers of ownership for valuable consideration exceeding 300,000 dirhams:

• of real estate or real property rights,
• or business assets,

This right applies only to the portion of the price paid under non-compliant conditions when the payment methods used are untraceable or not mentioned in the transaction.

5.4. Expansion of exempted transactions

Several categories of documents are exempt from registration fees, including:

• certain real estate acquisitions for social use by social welfare institutions,
• the transfer of assets within the framework of the restructuring of corporate groups,
• certain transfers of shares or stock, subject to justification that they are not transparent real estate companies or companies whose assets consist primarily of real estate,
• Credit agreements granted by credit institutions and similar organizations.

5.5. Tax rate of 5 % on transfers of shares in unlisted real estate companies

Transfers, whether for consideration or free of charge, of shares or units held in unlisted real estate companies and companies whose assets consist primarily of real estate are subject to a rate of 5 %.

5.6. Fixed fee of 1,000 DH for group restructuring operations

Companies that have opted for the group restructuring tax regime benefit from fixed fee of 1,000 DH on asset transfers carried out within this framework.

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The information presented in this article is provided for general informational purposes only.
For an analysis tailored to your situation or that of your company, it is recommended to consult us directly in order to obtain specific support that is in line with your context.

Par Mohamed Yassine Fizazi, Expert-Comptable DPLE – Fiscaliste, Managing Partner AuditCloud Maroc

Le Projet de Loi de Finances 2026 s’inscrit dans la continuité des réformes fiscales prévues par la loi-cadre 69-19, avec quatre grands axes :

1. Lutte contre l’informel et renforcement de la transparence fiscale

• Extension de la retenue à la source en matière d’IS et de TVA aux prestations rendues par des personnes morales à de grandes entreprises (CA ≥ 50M), institutions financières et compagnies d’assurance.

• Nouvelle retenue à la source de 5 % sur les loyers professionnels versés aux sociétés soumises à l’IS et aux personnes physiques exerçant une activité professionnelle.

• Institution d’un droit d’enregistrement supplémentaire de 2 % sur les transactions immobilières non tracées (paiement en espèces, absence de justificatif, ou paiement hors présence du notaire).

• Autoliquidation obligatoire de la TVA sur les déchets industriels et matières de récupération, pour lutter contre les fraudes observées dans le secteur du recyclage.

• Renforcement du contrôle fiscal et des outils de vérification : généralisation du module d’analyse automatisée des risques, relance automatique et suivi digital des remboursements TVA et IR
• Clarification concernant les revenus distribués par les organismes de placement collectif en capital (OPCC) sont désormais imposés selon la nature réelle des produits (intérêts, dividendes ou plus-values), afin d’éviter toute confusion avec les distributions assimilées à des dividendes.

2. Soutien à la compétitivité et à la professionnalisation des secteurs clés

Secteur agricole

• L’exonération de TVA est étendue à l’ensemble des matières fertilisantes et supports de culture à usage agricole.

Secteur sportif

• Exonération d’IS pour 5 ans à compter du premier exercice de vente imposable des sociétés sportives constituées selon la loi n° 30-09

• Déduction de dons versés à ces sociétés (plafonnée à 10 % du bénéfice net, max 5 M DH/an).

• Abattements dégressifs sur l’IR pour sportifs, entraîneurs et staff technique : 90 % (2026), 80 % (2027), 70 % (2028), 60 % (2029)

• Exonération TVA prolongée pour les activités sportives jusqu’au 31 décembre 2030.

Microfinance

• Les institutions issues de la transformation d’associations de microcrédit en sociétés anonymes bénéficieront d’une exclusion du taux IS de 40 % pendant leurs cinq premiers exercices – un soutien bienvenu à la bancarisation inclusive.

Secteur industriel et import/export

• Réaménagements douaniers sélectifs : hausse des droits à l’importation sur certains produits finis (textiles jacquards, appareils électroménagers, panneaux photovoltaïques) et baisse sur les intrants industriels (profilés aluminium, résines PVC, boîtes aérosols) afin de protéger la production nationale tout en soutenant les intrants stratégiques

• Habilitation du gouvernement à modifier les quotités tarifaires et taxes douanières durant 2026 pour répondre aux évolutions économiques

3. Simplification et harmonisation du cadre fiscal

• Assouplissement de la gestion de l’adresse électronique fiscale, sans obligation de passer par un prestataire agréé.

• Comptabilité électronique : suppression du renvoi réglementaire, les critères seront désormais fixés par la loi sur les obligations comptables des commerçants

• Alignement des durées d’exonération TVA pour les biens d’investissement : Délai supplémentaire porté à 24 mois, unifié pour la TVA intérieure et à l’importation

• Uniformisation du droit d’enregistrement à 200 DH pour toutes les opérations de crédit et garanties.

• Institution d’un droit d’enregistrement de 0,1 % sur les marchés publics

• Procédures de sauvegarde et redressement : obligation pour les entreprises en difficulté d’informer l’administration fiscale avant l’ouverture de toute procédure, et généralisation de la rectification accélérée ; dématérialisation de la déclaration préalable
• Actualisation des droits de timbre : suppression de l’article 236-3° du CGI relatif à la remise 3 % pour les timbres physiques, devenue obsolète avec la dématérialisation

4. Cohésion sociale et continuité du financement solidaire

• La contribution sociale de solidarité est reconduite pour la période 2026-2028, aux mêmes taux progressifs (1,5 % à 5 %) pour les entreprises dont le bénéfice dépasse un million de dirhams. La reconduction pour 2026-2028 s’inscrit dans le cadre du financement durable de la protection sociale, des aides directes aux familles et du programme de logement social

5. Digitalisation et modernisation de l’administration fiscale

• Déploiement de la facturation électronique (grandes entreprises en première phase).

• Généralisation de la notification électronique et du remboursement dématérialisé de la TVA et de l’IR.

• Mise en place de modules d’intelligence artificielle pour la détection automatisée de la fraude et d’une plateforme « e-contrôle ».

• Plateforme de collecte TVA sur les services numériques : extension du dispositif de perception automatique pour les prestataires étrangers de services digitaux

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The information presented in this article is provided for general informational purposes only.
Elles se fondent sur les dispositions du Projet de Loi de Finances 2026, publiées par le Ministère de l’Économie et des Finances, la note de présentation officielle ainsi que sur les analyses disponibles au moment de la rédaction. Elles ne constituent ni un avis fiscal personnalisé ni un conseil juridique.
AuditCloud Maroc et ses auteurs déclinent toute responsabilité quant aux décisions prises sur la seule base de ces informations. For an analysis tailored to your situation or that of your company, it is recommended to consult us directly in order to obtain specific support that is in line with your context.

Below is a summary of the main tax measures introduced by the 2025 Finance Law; ;

I. Income Tax (IR)

1. Reform of the progressive scale :
   • Increase in the exemption from 30,000 to 40,000 dirhams (exemption for salaries under 6,000 dirhams) also applicable to the withholding tax threshold for property income
   • Revision of the scale as detailed below.
   • Applicable from January 1, 2025. 
     

     Income brackets in dirhams (Before Finance Law 2025)	Rates (Before Finance Law 2025)	Amounts to be deducted (Before Finance Law 2025)	Income brackets in dirhams (After Finance Law 2025)	Rates (After Finance Law 2025)	Amounts to be deducted (After LF 2025)
     0 to 30,000	0%	0	0 to 40,000	0%	0
     30,001 to 50,000	10%	3000	40,001 to 60,000	10%	4000
     50,001 to 60,000	20%	8000	60,001 to 80,000	20%	10000
     60,001 to 80,000	30%	14000	80,001 to 100,000	30%	18000
     80,001 to 180,000	34%	17200	100,001 to 180,000	34%	22000
     Over 180,000	38%	24400	Over 180,000	37%	27400

2. Benefits for internships and recruitment :
   • Income tax exemption conditions extended to all trainees (max 6000 dh/month)
   • Exemption for internships limited to 12 months instead of 24 months.
   • Exemption for 24 months if trainees are recruited on permanent contracts (capped at 10,000 dirhams/month).
   • Applicable from January 1, 2025.
3. New tax categories :
   • Express addition of income categories such as unjustified income discovered during tax audits, winnings from foreign online gambling, and miscellaneous income from lucrative activities not classified in existing tax categories. 
   • Withholding tax of 30% and social solidarity contribution on gambling winnings
   • Applicable from January 1, 2025 & July 1, 2025
4. Revision of the tax treatment of buybacks of supplementary pensions:
   • Exemption subject to a minimum duration of 8 years for contracts.
   • Clarification of the taxable base for buybacks before this deadline.
   • This requirement is excluded in the event of death or disability.
   • Applicable from January 1, 2025.
5. Clarification of the tax treatment of property transfers:
   • Taxation of capital gains on land transfers at a value exceeding the acquisition price.
   • Exclusion from income tax for transfers made at their original acquisition price.
   • Applicable from the January 1, 2025.
6. Eligibility of contributions of shares and equity interests:
   • Confirmation that contributions of shares in unlisted real estate-focused companies are eligible for the tax payment deferral scheme.
   • Applicable according to article 161 bis-II of the CGI.
7. Taxation of land profits related to expropriation:
   • Clarification of the taxation of land profits realized during expropriations or judicial transfers.
   • Withholding tax is mandatory for these amounts, with the possibility of deducting it from the income tax due.
   • Applicable from July 1, 2025.
8. Land income :
   • Option for a final tax payment of 20% instead of withholdings of 10% or 15% with obligations to declare global income.
9. Retirement pensions 
   • Income tax exemption for retirement pensions and life annuities from January 1, 2026 for basic pension schemes.
   • Annual declaration exemption for beneficiaries of these tax-exempt pensions.
   • Transitional reduction of 50% of the IR for pensions and annuities received in 2025.
   • Supplementary schemes remain subject to income tax according to the usual rules.
10. Other changes:
    • Increase in the income tax reduction for family expenses from 360 to 500 dirhams per dependent (maximum of 3000 dh)
    • The increase in the amount of vouchers representing food or meal expenses issued by employers to their employees to 40 dirhams instead of 30 dh per day worked.

II. Corporate Income Tax (CIT)

1. Vehicle depreciation :
   • Increase in the deduction limit for passenger transport vehicles 300,000 to 400,000 dirhams, amortizable over 5 years.
   • Applicable from 1 January 2025.
2. Restructuring of corporate groups :
   • Reduced detention threshold 80% at 2/3 for parent companies.
   • Net capital gains benefit from a payment deferral instead of a postponement.
   • Possibility of transferring fixed assets to net book value in exchange for securities
   • Applicable to transfers made from 1 January 2025.
3. Joint ventures (SEP) & Economic Interest Groups (EIGs) :
   • Corporate income tax liability is mandatory for SEPs with more than 5 partners or including a legal entity.
   • Integration of GIEs into the field of IS with distribution of results between members.
   • SEPs not subject to corporate income tax must keep accounts.
   • Applicable to financial years beginning on or after January 1, 2026 for SEP.
   • Applicable from 1 January 2025 for GIEs.
4. Revision of the application procedures for withholding tax on income from shares, equity interests and similar income:
   • Amendment to the provisions of Article 247-XXXVII-C of the French General Tax Code (CGI) to provide for the application of withholding tax to the proceeds from shares, equity interests and similar income distributed, as follows:
     • 12,50%, for amounts distributed from 1 January 2025 onwards; ;
     • 11,25%, for amounts distributed from 1 January 2026 onwards; ;
     • 10%, for amounts distributed from 1 January 2027.
5. Extension and Expansion of the Capital Gains Tax Allowance on Real Estate 
   • Tax relief of 70% on capital gains from real estate:
   • Extension of the tax relief until December 31, 2030.
   • Extension to land and building sales from 2025.
   • Subject to the reinvestment of proceeds from disposal in accordance with article 247-XXXV of the CGI.
   • Applicable to companies subject to corporation tax.

III. Value Added Tax (VAT)

1. Removal of VAT application for occasional customers residing in Morocco.
   • Removal of the application of VAT to remote service supplies for occasional customers residing in Morocco.
   • Definition of clear criteria for establishing tax residency in Morocco.
   • Transition to quarterly reporting for non-resident service providers.
2.  Exemption for capital goods used in private education:
   • Extension of VAT exemption to assets acquired by real estate companies and OPCIs for educational projects.
   • Subject to compliance with regulatory formalities and the obligation to preserve assets.
   • Applicable to companies and OPCIs that have not exceeded the 36-month exemption period before January 1, 2025.
3. Taxation of dried yeasts subject to VAT:
   • Application of a VAT rate of 20% domestically and on imports to ensure fair competition between local and imported products.
   • Transitional measures for VAT on stocks prior to January 1, 2025 and transmission of a list of debtor customers as of December 31, 2024 for taxpayers concerned by the cash basis system.
4. Seasoned meats :
   • Extension of VAT exemption to seasoned fresh or frozen meats.
5. Increase in local resources :
   • Minimum share of VAT allocated to local authorities increased by 30% to 32%.
6.  Temporary exemption from VAT on the importation of certain products:
   • Application of VAT exemption on the importation of live animals, fresh or frozen meat, cargo rice and virgin and extra virgin quality olive oils.
   • Measure applicable from January 1, 2025 to December 31, 2025, within the limits of the quotas set.

IV. Registration fees

1.  Clarification of long-term leases:
   • Replacement of the term "emphyteutic lease" with "lease with a duration exceeding 10 years".
   • Revision of the taxable base for leases exceeding 10 years.
   • Total annual rent plus charges (maximum of 20 years)
   • Applicable from January 1, 2025.
2.  Penalties for electronic recording:
   • Targeted professionals (notaries, adouls, chartered accountants and certified public accountants)
   • A fine of 1000 dirhams for omission or error in electronic registration.
   • Correction possible within 30 days without penalty.
   • Applicable from January 1, 2025.
3.  Transmission of electronic documents:
   • Notaries are required to transmit documents with electronic signatures. .
   • Applicable from January 1, 2025.
4.  Control by land registrars:
   • A certificate of registration must be attached to documents presented to the land registrars.
   • Applicable from January 1, 2025.
5.  Exemption for free transfers to the families of martyrs and wounded soldiers :
   • Exemption from registration fees for gratuitous transfers to their beneficiaries.
   • Applicable from January 1, 2025.
6.  Tax exemption for the establishment of guarantees:
   • Exemption from registration fees for guarantees and mortgages relating to the payment of taxes.
   • Applicable from January 1, 2025.
7. Rights for restructuring groups of companies:
   • Setting a registration fee of 1000 dirhams for transfers and contributions related to restructurings.
   • Applicable from January 1, 2025.

V. Special annual tax on vehicles

1. Extension of payment deadlines :
   • Extension of 30 to 60 days for vehicles put into circulation during the year.

VI. Common Measures

1. FIFA Representation in Morocco :
   • Tax exemptions (corporate tax, income tax, VAT, registration fees, etc.) for activities related to FIFA and its affiliates.
2. Extension of tax incentives :
   • Reduction of 70% on capital gains from the sale of fixed assets extended until 2030.
3. Codification of the tax on cement :
   • Integration into the CGI for simplification and better management.
4. Amicable agreements :
   • A clarified legal framework for agreements between tax authorities and taxpayers.
5. Electronic notification :
   • Validation of electronic notifications as equivalent to traditional notifications.
6. Local Taxation Commissions :
   • Expanding the scope of responsibilities to include new income categories.

 

Useful links and reference documents:

🔗General Tax Code (CGI) 2025

🔗Summary note published by the DGI, summarizing the main tax provisions of the 2025 finance law.

The guide for Moroccans Residing Abroad (MREs) published by the General Directorate of Taxes (DGI) addresses several key aspects related to tax obligations and benefits available to this category of citizens. It provides information on:

• Tax assistance services : implementation of regional services and communication tools to answer questions from Moroccans living abroad, including a telephone information center and online assistance.
• Registration fees : details on reduced rates for the acquisition of real estate and donations, with details on the types of property concerned (housing, land, etc.).
• Value Added Tax (VAT) : explanation of VAT exemptions for certain categories of goods, as well as the procedure for obtaining the release of mortgage for social housing.
• The social solidarity contribution : conditions for exemption for buildings used as a main residence and the taxation thresholds for areas exceeding 300 m².
• Income taxes provisions on property income and profits from the sale of real estate, as well as possible exemptions depending on the case (social housing, donations between relatives).
• VAT refund : conditions allowing Moroccans residing abroad (MREs) on short stays in Morocco to benefit from VAT refunds on purchases made in Morocco, with strict criteria on the types of goods concerned.

The guide serves as a guidance tool to help Moroccans residing abroad (MREs) understand their tax rights and obligations, while offering them opportunities for exemptions and assistance tailored to their situation.

Tax guide for Moroccans residing abroad (PDF)

 

L’Administration fiscale entreprend un examen complet de la situation fiscale des contribuables afin de garantir que leur niveau de vie concorde avec les revenus qu’ils déclarent. Ce processus peut être initié par divers indicateurs, notamment des dépenses qui semblent disproportionnées par rapport aux revenus déclarés ou des signes ostensibles de richesse. En outre, les autorités fiscales peuvent également se baser sur des données provenant de bases de données auxquelles elles ont accès, tant au niveau national qu’international. Ces données peuvent révéler des informations contradictoires ou des incohérences dans les déclarations fiscales des contribuables, incitant ainsi l’Administration fiscale à examiner de plus près leur situation financière lors d’un contrôle fiscal.

Au Maroc, le contrôle fiscal est un processus réglementé visant à garantir que les contribuables respectent la législation fiscale en vigueur. Voici les étapes clés :

Sélection et notification : Les contribuables sont sélectionnés pour un contrôle pour de nombreuses raisons dont on ne peut citer l’exhaustivité, mais généralement soit de manière aléatoire ou programmée, soit en raison d’incohérences dans leurs déclarations ou d’autres critères spécifiques. Une notification est envoyée pour informer le contribuable du type de contrôle et des impôts concernés.

Préparation : Avant le début du contrôle, le contribuable se prépare en collectant et organisant les documents fiscaux pertinents, tels que les pièces justificatives, livres de comptes et les déclarations antérieures. Cette étape est très importante car elle permet au contribuable de se préparer autant que possible pour optimiser le déroulement du contrôle fiscal et son dénouement.

Déroulement du contrôle : Les inspecteurs fiscaux examinent les documents comptables, posent des questions et vérifient la conformité des déclarations fiscales. Suite aux vérifications effectuées conformément à l’article 212 du Code Général des Impôts (CGI), les résultats doivent être communiqués au contribuable selon un processus comprenant plusieurs étapes, qui peuvent varier en fonction des circonstances :

A) Propositions de redressements : l’administration fiscale envoie des notifications au contribuable concernant les ajustements à apporter.

B) Première notification des redressements : le contribuable reçoit une première notification concernant les propositions de redressements.

C) Réponse du contribuable : le contribuable peut répondre aux notifications en fournissant des explications ou des justifications.

D) Deuxième notification des redressements : en cas de nécessité, une deuxième notification des redressements peut être envoyée au contribuable.

E) Deuxième réponse du contribuable : le contribuable peut à nouveau répondre aux notifications, en réitérant ou en modifiant ses arguments.

F) Finalisation de la procédure : selon les cas, la procédure peut être finalisée avec un accord sur les éléments notifiés, ou en cas de désaccords, le contribuable peut faire appel devant les instances juridiques compétentes.

Conclusion et paiement : Une fois le contrôle terminé et les ajustements fiscaux finalisés, le contribuable doit payer les montants dus, y compris les pénalités et les intérêts de retard, ou entamer des recours légaux en cas de contestation.

Il est à noter que pour l’examen de l’ensemble de la situation fiscale des personnes physiques, la Loi de Finances 2024 prévoit la mise en place d’une procédure contradictoire simplifiée, garantissant les droits des contribuables et favorisant un dialogue continu avec l’administration fiscale à chaque étape, ainsi que le droit de recours devant la commission nationale du recours fiscal et éventuellement devant les tribunaux compétents.

Également à noter que cette mesure est proposée en parallèle avec celle concernant la régularisation volontaire de la situation fiscale des contribuables et la contribution libératoire relative à la régularisation spontanée au titre des avoirs et liquidités détenus à l’étranger, offrant ainsi la possibilité de corriger spontanément leur situation fiscale et se conformer aux obligations fiscales nationales.

Notre équipe est là pour vous accompagner à chaque étape du processus, en fournissant des conseils experts et une assistance personnalisée pour garantir que vos droits sont protégés et que vous répondez aux exigences fiscales en toute confiance. N’hésitez pas à nous contacter pour bénéficier de notre expertise et de notre soutien dans cette démarche.

La note circulaire n°735 concernant les dispositions fiscales de la Loi de finances n° 55-23 pour l’exercice budgétaire 2024 a été rendue publique par la Direction générale des impôts (DGI).

Le lien du document ci-après:

NoteCirculaireN°735LF2024

The 2024 Finance Law introduces a set of crucial measures that reshape the tax landscape for Moroccan taxpayers. Discover the implications in this short summary which briefly presents the tax provisions brought about by this law.

I) Value added tax (VAT)

We are starting with VAT as 2024 is clearly the year of change for the VAT regime in Morocco with many important changes.

1) Withholding of VAT (WHT) :

This measure is probably the one that will have the broader tax implications for taxpayers in Morocco as it will impact how customers contract and pay their suppliers.

WHT on capital goods and taxable works:

 

⚠️ VAT will now be withheld at source by customers for all suppliers of taxable capital goods and works, who do not prove tax regularity by providing a certificate of tax regularity issued by the tax administration dating from less than 6 months.

Exceptions: Public sector entities will be exempted from this withholding obligation.

 

WHT on services:

⚠️  Withholding of 75% of the VAT amount for service providers by customers from public sector entities and for individuals dealing with private sector entities.

⚠️  100% withholding if there is no certificate of tax regularity from suppliers.

 

Exceptions to the WHT rules:

• Electric power and water distributed publicly.
• Sanitation and meter rental.
• Telecom operators.
• Insurance brokerage agents.
• Transactions ≤ 5,000 MAD (limit 50,000 MAD/month/supplier).

 

VAT credit refund:

No doubt to compensate for the impact on taxpayers’ cash flow, the finance law provides for the restitution of VAT credit following deduction at source. The operating mode and its effectiveness will remain to be clarified.

 

2) Other Measures related to VAT

 

Changes to VAT measures:

Conservation of Investment Assets (PP&E)	The law reinstates the obligation to keep investment goods in a capital account for 60 months, under penalty of reimbursement to the Treasury of the initial advantage.
VAT for Digital service providers and E-Commerce	The 2024 Finance Law targets online services provided by foreign suppliers to local consumers to include them into VAT’s scope.
Solidarity of Management for VAT purposes	The law establishes solidarity for the collection and payment of VAT, involving any person exercising administrative or management functions and any effective beneficiary of unpaid VAT.
VAT Self-Assessment and deduction	This new optional regime allows entities subject to VAT to calculate this tax on their out-of-scope or exempt purchases, simultaneously allowing them to deduct it.
Tax Regime for Real Estate Rentals and Investment Exemptions:	Clarification of the VAT rules for the rental of non-equipped premises for professional use, they are subject to VAT when their acquisition or construction was made with deduction or exemption from this tax.

Rearrangement of VAT Rates:

 

Gradual reduction of the rate from 14% to 10%. 12% from January 1, 2024, 10% from January 1, 2025.	Insurance-related services	📉
Reduction from 7 to 10%	Water from public networks, sanitation, rental of water meters (excluding certain operations).	📈
Progressive alignment of the VAT rate 16% from January 1, 2024, 18% from January 1, 2025, 20% from January 1, 2026.	Electricity	📈
Progressive alignment of the VAT rate 11% from January 1, 2024, 15% from January 1, 2025, 20% from January 1, 2026.	Rental of electricity meters	📈
Gradual reduction from 14% to 10%. 12% from January 1, 2024, 10% from January 1, 2025.	Renewable energy sold by producers:	📉
Gradual increase from 7% to 10%. 8% from January 1, 2024, 9% from January 1, 2025, 10% from January 1, 2026.	Refined sugar	📈
Increase from 7% to 10%.	Economy cars	📈
10% reduction over 3 years: 13% from January 1, 2024, 12% from January 1, 2025, 10% from January 1, 2026.	Urban and road transport of passengers and goods	📉
Increase to 20% over 3 years: 16% from January 1, 2024, 19% from January 1, 2025, 20% from January 1, 2026.	Other transport (excluding urban and road)	📈

 

Exemptions of VAT

 

Common Consumer Products:

 

With right of deduction: pharmaceutical products, Domestic water, Sanitation services.

Without right of deduction: Butter, Powdered milk, Canned sardines, Household soap, School supplies.

 

Mohammed VI Foundation:

The Mohammed VI Foundation for Science and Health benefits from a VAT exemption with right of deduction.

 

Cooperatives:

Cooperatives offering services related to agriculture benefit from an exemption under regulated conditions.

 

Operating concessions upon import:

The VAT exemption is established up to the amount of VAT liquidated upon importation for the royalties and rights granted.

 

 

II) Corporate taxes (CT)

 

Clarification of the conditions for reducing the CT rate from 35% to 20%:

Clarification on the conditions for transition of the Corporate Tax rate from 35% to 20%. The application of the reduced rate of 20% is conditional on maintaining the net profit below one hundred million (100,000,000) dirhams for three (3) consecutive financial years. However, this rule does not apply if the net profit exceeding the threshold results from non-current operations.

 

Mohammed VI Foundation for Science and Health

The 2024 Finance Law grants a permanent exemption from Corporate Tax (IS) to the Mohammed VI Foundation for Science and Health for all of its activities, operations and the resulting income.

Donations from taxpayers subject to CT, whether in cash or in kind, allocated to the Mohammed VI Foundation for Science and Health, are deductible for tax purposes.

 

III) Personal Income Tax (IT)

 

Deductibility of social security contributions:

The 2024 Finance Law extends the right to deduct social contributions paid under the basic compulsory health insurance (AMO) to professionals, self-employed workers and self-employed persons carrying out a liberal activity.

 

Clarification of the calculation of Profit from movable capital following an inherited transfer:

In the event of transfer of inherited securities, the acquisition price taken into account is the market value of these securities at the death of the deceased, as recorded in the inventory drawn up by the heirs. In the absence of this information, the taxpayer can declare the market value on the day of the deceased’s death, without taking into account acts of joint ownership or others. In the event of automatic taxation, the taxation is based on the transfer price, due to lack of precise information.

 

Clarification of the calculation of Land Profit following an inheritance:

Similar to the previous point, the acquisition price of inherited buildings is determined by the market value on the day of the deceased’s death, as recorded in the inventory drawn up by the heirs. In the absence of this information, the taxpayer can declare the market value on the day of the deceased’s death, without consideration of acts of joint ownership or others.

Flat rate reduction on artists’ fees:

The gross amount of fees awarded to artists, whether they work individually or within troupes, will now be subject to a 30% withholding tax. However, a flat-rate reduction of 50% will be applied before this deduction.

 

IV) Common measures

 

Principle of the right to error:

The law establishes a system allowing taxpayers to spontaneously correct their tax declarations. They can request from the tax administration a statement of the irregularities noted, then submit a corrective declaration, pay the additional duties without penalties, accompanied by an explanatory note specifying the rectifications made.

 

Simplification of the abuse of rights procedure:

To simplify the fight against abuse of rights, the 2024 Finance Law removes one level of appeal, now only the national tax appeal commission. Taxpayers can request prior consultation with the administration for potentially abusive transactions.

 

Improvement of the examination of the tax situation of individuals:

A simplified adversarial procedure is established to ensure the rights of taxpayers, including the sending of an audit notice, an oral debate, a maximum audit duration of 6 months, and communication of adjustments within 3 months following the closing of the audit. control.

 

Clarification of non-cumulative tax benefits:

The 2024 Finance Law repeals the provisions preventing the accumulation of certain tax advantages, in order to avoid any divergence of interpretation between common law tax advantages and those provided for by the investment charter, thus supporting the tax and investment.

 

V) Registration rights

 

Alignment of rates for acts of allocation of premises or land by cooperatives and associations:

The 2024 Finance Law established an alignment of registration fee rates for all acts of allocation of premises and land by cooperatives or associations.

• For built premises intended for residential, commercial, professional or administrative use, the rate increased from 1.5 to 4%.
• As for acts granting bare land, the rate increased from 1.5% to 5%.
• In addition, the transfer of housing to the cooperator after full release of the subscribed capital will be taxed at 4%.

 

Exemption from registration fees for the Mohammed VI Foundation for Science and Health:

The 2024 Finance Law exempted registration fees for acts related to the activities and operations of the Mohammed VI Health Sciences Foundation created according to Law No. 23-23.

 

Supervision of acts subject to registration:

Notaries, civil servants exercising notarial functions, Adouls, Hebrew notaries and any person drafting or contributing to the drafting of a deed subject to registration must now respect two obligations:

• Present a certificate prior to the drafting of any act justifying the payment of taxes and duties linked to the building for the year of transfer or transfer, as well as for previous years.
• Include the article numbers relating to the housing tax and the municipal services tax in the documents drawn up.

VII) Other tax measures

 

Public debt recovery code:

The possibility of electronically sending and notifying public debts to taxpayers is introduced. Provisions are amended to allow the Minister of Finance to grant discounts or moderations on late payment interest and penalties.

 

Discharge contribution for regularization of assets abroad:

A final contribution is established for the voluntary regularization of assets held abroad before January 1, 2023. It requires the declaration of assets, their repatriation in foreign currency, and the payment of a final contribution varying between 2% and 15% depending on cases.

 

Voluntary regularization of the tax situation of taxpayers:

A derogatory measure is introduced in 2024 allowing the voluntary regularization of the tax situation of individuals. It concerns profits and taxable income not declared before January 1, 2024, with a contribution set at 5% of liquid assets and acquired goods not declared.

 

Discharge contribution for check payment incidents:

A final contribution is set at 1.5% of the amount of unpaid checks issued before December 31, 2023, making it possible to avoid penalties relating to payment incidents. The maximum amounts are 10,000 dirhams for individuals and 50,000 dirhams for legal entities.

 

State assistance for housing support:

The conditions for benefiting from state aid for the main residence are revised, requiring in particular that the accommodation has at least two rooms and is assigned to the main residence for at least five years.

 

Extension of the amnesty for inactive companies:

The amnesty in favor of inactive companies, established by the 2023 Finance Law, is renewed in 2024.

 

 

This summary aims to present to the reader the main tax reforms brought by this law, offering an overview of the major changes made in the Moroccan tax landscape for the current year. For a more detailed and exhaustive analysis, please refer to the Finance Law 2024 and other amended laws. Please note that the information provided here does not constitute tax advice. For specialist and specific advice regarding your financial or tax situation, we strongly recommend that you contact us

La Loi de Finances 2024 introduit un ensemble de mesures cruciales qui redessinent le paysage fiscal des contribuables marocains. Découvrez les implications dans ce petit résumé qui présente de manière sommaire les dispositions fiscales apportées par cette loi.

 

I) Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

 

1) Retenue à la source (RAS) de la TVA:

 

RAS sur biens d’équipement et travaux imposables: 

 

⚠️ La TVA sera désormais retenue à la source par les clients pour tous les fournisseurs de biens d’équipement et de travaux imposables, qui ne justifieraient pas d’une régularité fiscale en fournissant une attestation de régularité fiscale émise par l’administration fiscale datant de moins de 6 mois.

Exceptions : Certaines entités du secteur public seront exemptées de cette obligation de retenue.

 

 

RAS sur prestations de services:

 

⚠️ Retenue à la source de 75% du montant de la TVA pour les prestataires de services par les clients des entités du secteur public et pour les particuliers traitant avec des entités du secteur privé.

⚠️ Retenue à 100% s’il n’y a pas d’attestation de régularité fiscale des fournisseurs.

 

 

Exceptions à la RAS:

Énergie électrique et eau distribuée publiquement.

Assainissement et location de compteurs.

Opérateurs télécoms.

Agents en courtage d’assurances.

Transactions ≤ 5 000 MAD (limite 50 000 MAD/mois/fournisseur).

 

Restitution crédit de TVA:

Sans doute à des fins de compensation de l’impact sur la trésorerie des contribuables, la loi de finances prévoit la restitution du crédit de TVA suite au prélèvement à la source. Le mode opératoire et son efficacité resteront à clarifier.

 

2) Autres Mesures concernant la TVA 

 

Modification de dispositions concernant la TVA :

Conservation des Biens d’Investissement	La loi réinstaure l’obligation de conserver les biens d’investissement dans un compte d’immobilisation pendant 60 mois, sous peine de remboursement au Trésor de l’avantage initial.
Élargissement de la TVA pour le Commerce Numérique	La Loi de Finance 2024 intègre dans la TVA les services dématérialisés en ligne fournis par des fournisseurs étrangers à des consommateurs locaux.
Solidarité des Dirigeants pour la TVA	La loi instaure la solidarité pour la collecte  et le versement de la TVA, impliquant toute personne exerçant des fonctions administratives ou de gestion et tout bénéficiaire effectif de la TVA non payée.
Régime d’Auto Liquidation de la TVA	Ce nouveau régime optionnel permet aux entités assujetties à la TVA de calculer cette taxe sur leurs achats hors champ ou exonérés, leur permettant simultanément de la déduire.
Régime Fiscal des Locations Immobilières et Exonérations d’Investissement	Clarification des règles de TVA pour les locations de locaux non équipés à usage professionnel et des conditions d’exonération des biens d’investissement, ils sont assujettis à la TVA lorsque leur acquisition ou construction, a été faite avec déduction ou exonération de cette taxe.

Réaménagement des Taux de TVA:

 

Réduction progressive du taux de 14% à 10%. 12% dès le 1er janvier 2024, 10% dès le 1er janvier 2025.	Prestations de services liées aux assurances	📉
Passe de 7 à 10%	Eau aux réseaux publics, assainissement, location de compteurs d’eau (excluant certaines opérations).	📈
Alignement progressif du taux de TVA  16% dès le 1er janvier 2024, 18% dès le 1er janvier 2025, 20% dès le 1er janvier 2026.	Électricité	📈
Alignement progressif du taux de TVA  11% dès le 1er janvier 2024, 15% dès le 1er janvier 2025, 20% dès le 1er janvier 2026.	Location des compteurs d’électricité	📈
Réduction progressive de 14% à 10%. 12% dès le 1er janvier 2024, 10% dès le 1er janvier 2025.	Énergie renouvelable vendue par les producteurs :	📉
Augmentation progressive de 7% à 10%. 8% dès le 1er janvier 2024, 9% dès le 1er janvier 2025, 10% dès le 1er janvier 2026.	Sucre raffiné	📈
Augmentation de 7% à 10%.	Voitures économiques	📈
Réduction à 10% sur 3 ans : 13% dès le 1er janvier 2024, 12% dès le 1er janvier 2025, 10% dès le 1er janvier 2026.	Transport urbain et routier de passagers et marchandises	📉
Augmentation à 20% sur 3 ans : 16% dès le 1er janvier 2024, 19% dès le 1er janvier 2025, 20% dès le 1er janvier 2026.	Autres transports (hors urbain et routier)	📈

 

Exonérations de TVA 

 

Produits de Consommation Courante:

Avec droit à déduction : Produits pharmaceutiques, Eau domestique, Services d’assainissement.

Sans droit à déduction : Beurre, Lait en poudre, Conserves de sardine, Savon ménager, Fournitures scolaires.

 

Fondation Mohammed VI:

La Fondation Mohammed VI des Sciences et de la Santé bénéficie d’une exonération de TVA avec droit à déduction.

 

Coopératives:

Les coopératives offrant des services liés à l’agriculture bénéficient d’une exonération selon des conditions réglementées.

 

Concessions d’exploitation lors de l’importation:

L’exonération de la TVA est établie jusqu’à concurrence du montant de la TVA liquidée lors de l’importation pour les redevances et droits concédés.

 

 

II) Impôts sur les sociétés (IS)

 

Clarification des conditions de réduction du taux d’IS de 35% à 20% :

Clarification sur les conditions de transition du taux d’Impôt sur les Sociétés de 35% à 20%. L’application du taux réduit de 20% est conditionnée par le maintien du bénéfice net inférieur à cent millions (100 000 000) de dirhams pendant trois (3) exercices consécutifs. Cependant, cette règle ne s’applique pas si le bénéfice net dépassant le seuil de 100 MMAD résulte d’opérations non courantes.

 

Fondation Mohammed VI des Sciences et de la Santé

La Loi de Finances 2024 accorde une exonération permanente de l’Impôt sur les Sociétés (IS) à la Fondation Mohammed VI des Sciences et de la Santé pour l’intégralité de ses activités, opérations et les revenus qui en découlent.

 

Les dons des contribuables soumis à l’IS, qu’ils soient en argent ou en nature, attribués à la Fondation Mohammed VI des Sciences et de la Santé, sont éligibles à une déductibilité fiscale concernant l’Impôt sur les Sociétés.

 

III) Impôt sur le Revenu (IR)

 

Déductibilité des cotisations sociales :

La Loi de Finances 2024 élargit le droit de déduction des cotisations sociales versées dans le cadre des régimes d’assurance maladie obligatoire (AMO) aux professionnels, travailleurs indépendants et travailleurs non salariées exerçant une activité libérale.

 

Clarification du calcul du Profit de capitaux mobiliers suite à une cession héritée :

En cas de cession de valeurs mobilières héritées, le prix d’acquisition pris en compte est la valeur vénale de ces valeurs au décès du défunt, telle qu’inscrite dans l’inventaire dressé par les héritiers. En l’absence de ces informations, le contribuable peut déclarer la valeur vénale au jour du décès du défunt, sans tenir compte des actes d’indivision ou autres. En cas de taxation d’office, l’imposition se base sur le prix de cession, faute d’informations précises.

 

Clarification du calcul du Profit foncier suite à un héritage :

Similairement au point précédent, le prix d’acquisition des immeubles hérités est déterminé par la valeur vénale au jour du décès du défunt, telle qu’inscrite dans l’inventaire dressé par les héritiers. En l’absence de ces informations, le contribuable peut déclarer la valeur vénale au jour du décès du défunt, sans considération des actes d’indivision ou autres.

Abattement forfaitaire sur les cachets des artistes :

Le montant brut des cachets attribués aux artistes, qu’ils travaillent de manière individuelle ou au sein de troupes, sera dorénavant soumis à une retenue à la source de 30%. Cependant, un abattement forfaitaire porté à 50% sera appliqué avant cette retenue.

 

IV) Mesures communes 

 

Principe du droit à l’erreur :

La loi instaure un dispositif permettant aux contribuables de rectifier spontanément leurs déclarations fiscales. Ils peuvent demander à l’administration fiscale un état des irrégularités constatées, puis souscrire une déclaration rectificative, payer les droits complémentaires sans pénalités, accompagnée d’une note explicative précisant les rectifications effectuées.

 

Simplification de la procédure d’abus de droit :

Pour simplifier la lutte contre les abus de droit, la Loi de Finances 2024 supprime un niveau de recours, maintenant uniquement la commission nationale du recours fiscal. Les contribuables peuvent demander une consultation préalable à l’administration pour des opérations potentiellement abusives.

 

Amélioration de l’examen de la situation fiscale des personnes physiques :

Une procédure contradictoire simplifiée est instituée pour assurer les droits des contribuables, incluant l’envoi d’un avis de vérification, un débat oral, une durée de contrôle de 6 mois maximum, et une communication des redressements dans les 3 mois suivant la clôture du contrôle.

 

Clarification du non-cumul des avantages fiscaux :

La Loi de Finances 2024 abroge les dispositions empêchant le cumul de certains avantages fiscaux, afin d’éviter toute divergence d’interprétation entre les avantages fiscaux de droit commun et ceux prévus par la charte d’investissement, soutenant ainsi la politique fiscale et d’investissement.

 

V) Droits d’enregistrement 

 

Alignement des taux pour les actes d’attribution de locaux ou terrains par les coopératives et associations :

La Loi de Finances 2024 a mis en place un alignement des taux de droits d’enregistrement pour tous les actes d’attribution de locaux et terrains par les coopératives ou associations. 

• Pour les locaux construits, destinés à un usage d’habitation, commercial, professionnel ou administratif, le taux est passé de 1.5 à 4%. 
• Quant aux actes portant attribution de terrains nus, le taux est passé de 1.5% à 5%. 
• De plus, la cession du logement au coopérateur après libération intégrale du capital souscrit sera taxée à 4%.

 

Exonération des droits d’enregistrement pour la Fondation Mohammed VI des Sciences et de la Santé :

La Loi de Finances 2024 a exonéré les droits d’enregistrement des actes liés aux activités et opérations de la Fondation Mohammed VI des Sciences de la Santé créée selon la Loi n°23-23.

 

Encadrement des actes soumis à l’enregistrement :

Les notaires, fonctionnaires exerçant des fonctions notariales, Adouls, notaires hébraïques et toute personne rédigeant ou contribuant à la rédaction d’un acte soumis à l’enregistrement doivent désormais respecter deux obligations :

• Présenter une attestation préalable à la rédaction de tout acte justifiant le paiement des impôts et taxes liés à l’immeuble pour l’année de mutation ou de cession, ainsi que pour les années antérieures.
• Inclure les numéros d’articles relatifs à la taxe d’habitation et à la taxe de services communaux dans les actes rédigés.

VII) Autres mesures fiscales

 

Code de recouvrement des créances publiques :

La possibilité d’envoyer et de notifier électroniquement des créances publiques aux contribuables est instaurée. Des dispositions sont modifiées pour permettre au Ministre des Finances d’accorder des remises ou modérations sur les intérêts de retard et les pénalités.

 

Contribution libératoire pour régularisation des avoirs à l’étranger :

Une contribution libératoire est instaurée pour la régularisation volontaire des avoirs détenus à l’étranger avant le 1er janvier 2023. Elle exige la déclaration des avoirs, leur rapatriement en devises, et le paiement d’une contribution libératoire variant entre 2% et 15% selon les cas.

 

Régularisation volontaire de la situation fiscale des contribuables :

Une mesure dérogatoire est introduite en 2024 permettant la régularisation volontaire de la situation fiscale des personnes physiques. Elle concerne les profits et revenus imposables non déclarés avant le 1er janvier 2024, avec une contribution fixée à 5% des avoirs liquides et biens acquis non déclarés.

 

Contribution libératoire pour incidents de paiement de chèques :

Une contribution libératoire est fixée à 1.5% du montant des chèques impayés émis avant le 31 décembre 2023, permettant d’éviter les pénalités relatives aux incidents de paiement. Les montants maximums sont de 10 000 dirhams pour les personnes physiques et de 50 000 dirhams pour les personnes morales.

 

Aide de l’État pour le soutien au logement :

Les conditions pour bénéficier de l’aide de l’État pour l’habitation principale sont révisées, exigeant notamment que le logement comporte au moins deux pièces et soit affecté à l’habitation principale pendant au moins cinq ans.

 

Prorogation de l’amnistie pour les entreprises inactives :

L’amnistie en faveur des entreprises inactives, instaurée par la Loi de Finances 2023, est reconduite en 2024.

 

 

Ce résumé vise à présenter au lecteur les principales réformes fiscales apportées par cette loi, offrant un aperçu des changements majeurs opérés dans le paysage fiscal marocain pour l’année en cours. Pour une analyse plus détaillée et exhaustive, il faut se référer à la Loi de Finances 2024 et autres lois modifiées. Veuillez noter que les informations fournies ici ne constituent pas un conseil fiscal. Pour des conseils spécialisés et spécifiques concernant votre situation financière ou fiscale, nous vous recommandons vivement nous contacter

 

Notes accompagnant le projet de Loi de Finances 2024

Afin d’inciter à la transparence fiscale et de lutter efficacement contre les fausses factures, il est proposé de mettre en place deux nouveaux mécanismes de retenue à la source en matière de TVA, à savoir :

Retenue à la source sur les opérations effectuées par les fournisseurs de biens et de travaux assujettis à la TVA

 

Cette retenue à la source sera effectuée par les clients assujettis sur le montant de la TVA due au titre des opérations imposables effectuées par les fournisseurs de biens et de travaux qui ne présentent pas à ces clients, l’attestation justifiant leur régularité fiscale au titre des obligations de déclaration et de paiement des impôts, droits et taxes prévus par le code général des impôts, délivrée par voie électronique par l’administration fiscale depuis moins de trois (3) mois.

Toutefois, ne sont pas tenus d’opérer la retenue à la source précitée, l’Etat, les collectivités territoriales, ainsi que les établissements publics et les autres personnes morales de droit public tenus, en vertu de la législation et de la réglementation en vigueur, d’appliquer la réglementation relative aux marchés publics.

Retenue à la source sur les opérations effectuées par les prestataires de services assujettis à la TVA

 

Cette retenue à la source sera opérée au titre des opérations de prestations de services visées à l’article 89-1 (50, 100 et 120) du CGI, dont la liste est fixée par voie réglementaire, à hauteur de du montant de la TVA par :

a) l’Etat, les collectivités territoriales et les établissements et entreprises publics et leurs filiales ainsi que les autres organismes publics qui versent les rémunérations desdites prestations aux personnes assujetties ;

b) les personnes morales de droit privé assujetties et les personnes physiques assujetties, dont les revenus sont déterminés selon le régime du résultat net réel ou celui du résultat net simplifié, qui versent les rémunérations desdites prestations aux personnes physiques assujetties ayant présenté l’attestation justifiant leur régularité fiscale au titre des obligations de déclaration et de paiement des impôts, droits et taxes prévus par le code général des impôts. A défaut de présentation de ladite l’attestation, la retenue à la source est opérée à hauteur de 100% du montant de cette taxe.

Sont exclus de la retenue à la source :

• les opérations de ventes portant sur l’énergie électrique et l’eau livrée aux réseaux de

distribution publique ;

• les prestations d’assainissement fournies aux abonnés par les organismes chargés de

l’assainissement ainsi que la location de compteurs d’eau et d’électricité ;

• les ventes réalisées et les prestations de services fournies par les opérateurs de télécommunications ;

• les prestations de services rendues par tout agent d’assurances,

• et les autres opérations dont le montant est inférieur ou égal à cinq mille (5.000) dirhams, dans la limite de cinquante mille (50.000) dirhams par mois et par les fournisseurs de biens, travaux et services.

Le montant de la retenue à la source visée ci-dessus doit être versé au receveur de l’administration fiscale au cours du mois qui suit le mois du paiement au fournisseur. Chaque versement est accompagné d’un bordereau-avis selon un modèle établi par l’administration. Les sommes retenues par les administrations et les comptables publics sont versées directement aux comptables publics relevant de la Trésorerie Générale du Royaume. Le crédit de taxe éventuel provenant de l’application desdites retenues à la source sera remboursable au fournisseur concerné.